1. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, care în cursul anului 2021 au utilizat ca perioadă fiscală „trimestrul calendaristic” şi:
a) au efectuat în cursul lunii decembrie 2021 o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă, vor utiliza ca perioadă fiscală în sensul TVA în anul 2022 „luna calendaristică”.
Aceste persoane impozabile vor depune la organele fiscale competente formularul 092 „Declaraţie de menţiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în România” până la data de 07.01.2022;
b) au realizat la sfârşitul anului 2021 o cifră de afaceri din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere şi/sau neimpozabile în România conform art. 275 şi art. 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), sau, după caz recalculată în baza activităţii corespunzătoare unui an calendaristic întreg, care a depăşit plafonul de 100.000 euro, vor utiliza ca perioadă fiscală în sensul TVA în anul 2022 „luna calendaristică”. Aceste persoane impozabile vor depune la organele fiscale competente formularul 010 Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni/Declarație de radiere pentru persoane juridice, asocieri și alte entități fără personalitate juridică; 070 Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni/Declarație de radiere pentru persoanele fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii libere sau 700 „Declaraţie pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a categoriilor de obligaţii fiscale declarative înscrise în vectorul fiscal”, până la data de 17.01.2022;
c) au realizat în anul calendaristic precedent o cifră de afaceri din operaţiuni taxabile şi / sau scutite cu drept de deducere şi/sau neimpozabile în România conform art. 275 şi art. 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), sau, după caz, recalculată în baza activităţii corespunzătoare unui an calendaristic întreg, care nu a depăşit plafonul de 100.000 euro şi nu au efectuat achiziţii intracomunitare de bunuri în anul 2021 vor utiliza ca perioadă fiscală în sensul TVA în anul 2022 „trimestrul calendaristic”. Aceste persoane impozabile vor depune la organele fiscale competente formularul 094 „Declaraţie privind cifra de afaceri în cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscală este trimestrul calendaristic şi care nu au efectuat achiziţii intracomunitare de bunuri în anul precedent”, până la data de 25.01.2022.
2. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, care în cursul anului 2021 au utilizat ca perioadă fiscală „luna calendaristică” şi:
- au realizat la sfârşitul anului 2021 o cifră de afaceri din operaţiuni taxabile şi / sau scutite cu drept de deducere şi/sau neimpozabile în România conform art. 275 şi art. 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), sau după caz, recalculată în baza activităţii corespunzătoare unui an calendaristic întreg care nu a depăşit plafonul de 100.000 euro, şi nu au efectuat achiziţii intracomunitare de bunuri în anul 2021, vor utiliza ca perioadă fiscală în sensul TVA în anul 2022 „trimestrul calendaristic”. Aceste persoane impozabile vor depune la organele fiscale competente:
– formularul 010 Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni/Declarație de radiere pentru persoane juridice, asocieri și alte entități fără personalitate juridică; 070 Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni/Declarație de radiere pentru persoanele fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii libere sau 700 „Declaraţie pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a categoriilor de obligaţii fiscale declarative înscrise în vectorul fiscal”, până la data de 17.01.2022;
-formularul 094 „Declaraţie privind cifra de afaceri în cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscală este trimestrul calendaristic şi care nu au efectuat achiziţii intracomunitare de bunuri în anul precedent”, până la data de 25.01.2022.
b) au efectuat achiziţii intracomunitare de bunuri în anul 2021, indiferent dacă cifra de afaceri a depăşit/nu a depăşit plafonul de 100.000 euro, vor utiliza ca perioadă fiscală în sensul TVA în anul 2022 tot „luna calendaristică” şi nu au obligaţia depunerii niciunei declaraţii de menţiuni, întrucât nu se modifică datele declarate iniţial în vectorul fiscal.
c) au realizat o cifră de afaceri de peste 100.000 euro, vor utiliza ca perioadă fiscală în sensul TVA în anul 2022 tot „luna calendaristică” şi nu au obligaţia depunerii niciunei declaraţii de menţiuni, întrucât nu se modifică datele declarate iniţial în vectorul fiscal.
Temei legal: art. 322 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,art. 88 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, O.P.A.N.A.F. nr. 3725/2017 pentru aprobarea formularelor de înregistrare fiscală a contribuabililor şi a tipurilor de obligaţii fiscale care formează vectorul fiscal, O.P.A.N.A.F. nr. 169/2019 privind aprobarea Procedurii de actualizare a vectorului fiscal, pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de taxă pe valoarea adăugată care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în România, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare, O.P.A.N.A.F. nr. 631/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare de înregistrare/anulare a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată
Cursul de schimb valutar utilizat pentru stabilirea perioadei fiscale în sensul TVA la data de 31.12.2021: 4,9486 lei/euro, potrivit unui comunicat emis de Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice – Argeş
