În M.O. nr. 199/27.03.2012 s-a publicat Ordinul pre?edintelui Agen?iei Na?ionale de Administrare Fiscal?. nr. 418/19.03.2012 prin care se reglementeaz? modelul ?i con?inutul formularului (311) “Declara?ie privind taxa pe valoarea ad?ugat? datorat? de c?tre persoanele impozabile al c?ror cod de înregistrare în scopuri de tax? pe valoarea ad?ugat? a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a)- e) din Codul fiscal”.
Potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) din Codul fiscal organele fiscale competente anuleaz? din oficiu înregistrarea unei persoane în scopuri de TVA, astfel :
a) dac? este declarat? inactiv? conform prevederilor art. 781 din O.G. nr. 92/2003, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, de la data declar?rii ca inactiv?;
b) dac? a intrat în inactivitate temporar?, înscris? în registrul comer?ului, potrivit legii, de la data înscrierii men?iunii privind inactivitatea temporar? în registrul comer?ului;
c) dac? asocia?ii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil? îns??i au înscrise în cazierul fiscal infrac?iuni ?i/sau faptele prev?zute la art. 2 alin. (2) lit. a) din O.G. nr. 75/2001 privind organizarea ?i func?ionarea cazierului fiscal, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, de la data comunic?rii deciziei de anulare de c?tre organele fiscale competente;
d) dac? nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de tax? prev?zut la art. 1562, dar nu este în situa?ia prev?zut? la lit. a) sau b), din prima zi a celei de-a doua luni urm?toare respectivului semestru calendaristic. Aceste prevederi se aplic? numai în cazul persoanelor pentru care perioada fiscal? este luna sau trimestrul;
e) dac? în deconturile de tax? depuse pentru 6 luni consecutive în cursul unui semestru calendaristic, în cazul persoanelor care au perioada fiscal? luna calendaristic?, ?i pentru dou? perioade fiscale consecutive în cursul unui semestru calendaristic, în cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscal? trimestrul calendaristic, nu au fost eviden?iate achizi?ii de bunuri/servicii ?i nici livr?ri de bunuri/prest?ri de servicii, realizate în cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a celei de-a doua luni urm?toare respectivului semestru calendaristic;
La art. 1563 alin. (10) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, se reglementeaz? c? persoanele impozabile al c?ror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) – e) trebuie s? depun? o declara?ie privind taxa colectat? care trebuie pl?tit?, în conformitate cu prevederile art. 11 alin. (11) ?i alin. (13) din Codul fiscal.
IMPORTANT :
– sunt supu?i obliga?iilor privind plata impozitelor ?i taxelor
– nu beneficiaz? de dreptul de deducere a cheltuielilor ?i a TVA aferente achizi?iilor efectuate în perioada respectiv?.
– sunt supu?i obliga?iei de plat? a TVA colectate, aferent? opera?iunilor impozabile desf??urate în perioada respectiv?.
– nu beneficiaz? de dreptul de deducere a TVA aferente achizi?iilor efectuate în perioada respectiv?.
În aplicarea celor de mai sus, aceste persoane impozabile al c?ror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat ?i care efectueaz? în perioada în care nu au cod valid de TVA, livr?ri de bunuri/prest?ri de servicii ?i/sau achizi?ii de bunuri ?i/sau de servicii pentru care sunt obligate la plata TVA trebuie s? depun? formularul (311) “Declara?ie privind taxa pe valoarea ad?ugat? datorat? de c?tre persoanele impozabile al c?ror cod de înregistrare în scopuri de tax? pe valoarea ad?ugat? a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a)- e) din Codul fiscal”.
În cartu?ul III „Date privind obliga?ia de plat?” din formularul 311 se completeaz? date referitoare la :
* Opera?iuni efectuate în perioada în care codul de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat :
? livr?ri de bunuri ?i/sau prest?ri de servicii;
?achizi?ii de bunuri ?i/sau de servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei .
* Baza impozabil?: se înscrie baza de impozitare, exclusiv taxa, aferent? tuturor livr?rilor de bunuri ?i/sau prest?rilor de servicii, precum ?i tuturor achizi?iilor de bunuri ?i/sau servicii, pentru care persoana este obligat? la plata TVA, efectuate în perioada în care codul de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat.
* Taxa pe valoarea ad?ugat? de plat?: se înscrie suma total? a TVA colectat? aferent? livr?rilor de bunuri ?i/sau prest?rilor de servicii, respectiv suma total? a TVA aferent? achizi?iilor de bunuri ?i/sau de servicii pentru care obliga?ia persoanei impozabile la plata taxei a intervenit în perioada în care codul de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat.
Termen de depunere: pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livr?ri de bunuri/prest?ri de servicii efectuate ?i/sau pentru achizi?ii de bunuri ?i/sau servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, efectuate în perioada în care persoana impozabil? nu are un cod valabil de TVA.
